일본 여름 축제 노점의 세금｜다코야키 8%·맥주 10%와 확정신고

다코야키는 8%, 맥주와 금붕어 건지기는 10%——경계는 「테이블과 의자」

먼저 사는 사람을 위한 상식부터. 노점에서 판매하는 음식료품은 원칙적으로 「포장 판매」로 경감세율 8%가 적용됩니다. 그런데 국세청 Q&A는 테이블·의자·카운터 등의 「음식 설비」를 마련해 그 자리에서 먹게 하는 경우에는 외식으로 취급되어 10%가 된다고 정리하고 있습니다. 같은 다코야키라도 파는 방식에 따라 세율이 달라지는 것입니다.

세부적인 부분도 Q&A에 답이 있습니다. 음식 설비는 반드시 노점 전용일 필요는 없고, 주최자가 설치한 휴게 공간이라도 그곳에서 먹게 하겠다는 합의·안내가 있으면 10% 쪽에 해당합니다. 반대로, 그냥 근처에 있는 누구나 이용할 수 있는 공원 벤치에서 손님이 알아서 먹는 경우는 음식 설비에 해당하지 않습니다.

출점자의 소득세——단 하루만 출점해도 「소득」은 과세 대상

「테키야(テキ屋)는 세금을 내지 않는다」고 이야기되는 경우가 있지만, 제도상으로는 누가 어떤 형태로 벌든 소득이 있는 이상 소득세·주민세의 대상입니다. 노점·마르쉐·플리마켓 출점도 예외가 아닙니다. 입장별로 정리하면 다음과 같습니다.

노점은 전형적인 현금 장사입니다. 매출이 어디에도 자동으로 기록되지 않기 때문에 기록이 없으면 신고할 방법이 없고, 세무조사에서도 중점적으로 살펴보는 업종으로 알려져 있습니다（세무조사의 실제 참조）. 당일 해야 할 일은 3가지뿐입니다.

1. 출발 전에 준비한 거스름돈 금액을 기록한다（종료 후 현금과의 차액이 매출）
2. 준비한 수량과 남은 수량을 메모한다（단가×판매수로 매출을 검산할 수 있음）
3. 출점료·재료비·얼음·가스 등의 영수증을 당일 중에 사진으로 보관한다

이 「현금 매출 기록법」은 코미케(コミケ) 서클 참가에서도 완전히 똑같은 이야기가 됩니다. 여름 코미케의 세금도 함께 참고하세요. 과거에 신고하지 않은 부분을 발견했다면 무신고에서 복귀하는 방법을 참고하세요.

노점의 경비——해당되는 것・주의가 필요한 것

야키소바 면은 해를 넘기지 못하므로, 팔다 남은 것은 폐기하면 그해의 손실이 됩니다. 동인지 재고가 다음 해로 이월되는 것과는 대조적입니다. 고액 기자재의 처리는 감가상각의 기초와 소액감가상각자산의 특례를, 판단하기 애매한 지출은 경비로 인정되는지 애매한 것 10선을 참고하세요.

푸드트럭·전업 노점상의 경우——개인사업세와 인보이스

본업으로 계속 운영한다면 확정신고에 더해 다음 2가지를 짚어 둡니다.

1. 개인사업세——음식점업은 세율 5%

도도부현이 부과하는 개인사업세에서는 음식점업·물품판매업이 법정 업종（제1종 사업·세율 5%）에 해당합니다. 다만 사업주 공제가 연 290만 엔이므로, 소득이 290만 엔 이하라면 과세되지 않습니다.

2. 인보이스——손님이 일반 소비자라면 원칙적으로 불필요

축제 방문객에게 판매하기만 한다면, 구매자는 인보이스（적격청구서）를 필요로 하지 않으므로 등록은 원칙적으로 불필요합니다. 검토가 필요한 경우는 기업 행사나 오피스 밀집 지역에 출점해 회사 앞으로 발행하는 영수증（매입세액공제）을 요구받는 경우입니다. 등록하면 과세매출이 1,000만 엔 이하라도 소비세 납세의무가 발생합니다（인보이스·인보이스 제도와 면세사업자 참조）.

푸드트럭 본체는 차량으로서 감가상각합니다. 개업 시 신고나 청색신고 신청은 개인사업자 개업 가이드와 청색신고와 백색신고를, 일상적인 기장은 계정과목과 분개의 기초를 참고하세요.

반상회 모의점의 매출에 법인세가 부과될까?——연 1회라면 원칙적으로 부과되지 않음

여름 축제에서 야키소바나 빙수 모의점을 여는 반상회·자치회·학부모회(PTA). 「이 매출, 신고가 필요한가」 하고 임원들이 불안해하는 부분인데, 결론은 연 1회 정도의 개최라면 원칙적으로 법인세가 부과되지 않습니다.

• 반상회·PTA는 세법상 「법인격 없는 사단 등」이며, 법인세가 부과되는 것은 수익사업（법인세법 시행령이 정하는 34개 업종을, 계속하여 사업장을 두고 행하는 경우）의 소득뿐입니다
• 「계속하여」의 의미는 통달에서 정리되어 있으며（법인세 기본통달 15-1-5）, 학교법인 등이 연 1~2회 개최하는 정도의 바자회는 물품판매업에 해당하지 않는다고 명시되어 있습니다（동 15-1-10(5)）

연 1회 열리는 여름 축제 모의점도 같은 논리로, 수익사업에 해당하지 않는다고 보는 것이 일반적입니다. 반면, 매주말 플리마켓을 주최해 출점료를 받거나, 상설 바자회장을 운영하는 형태가 되면 「계속」에 해당해 과세 대상이 될 수 있습니다. 판단이 애매한 경우에는 세무서에 확인하세요. 참고로 신사나 절이 경내의 노점으로부터 받는 자릿세는 종교법인의 수익사업 문제입니다（종교법인의 세금 참조）.

협찬하는 회사·상점——초롱에 회사명이 들어가는지에 따라 계정과목이 달라짐

지역 기업이 축제에 내는 협찬금은 회계상 처리가 2가지로 나뉩니다. 포인트는 불특정 다수를 향한 홍보 효과가 있는지입니다.

국세청은 「기부금이라는 명목이라도 실질적으로 광고선전비에 해당하면 기부금에서 제외한다」고 정리하고 있습니다（No.5262）. 광고선전비로 처리한다면 회사명이 들어간 초롱 사진을 찍어 보관해 두는 것이 실무의 정석입니다. 참고로 개인이 반상회 축제에 내는 기부는 소득세 기부금공제 대상（국가・지방공공단체나 인정 NPO법인 등에 대한 특정기부금）에 해당하지 않으므로 공제를 받을 수 없습니다（국세청 No.1150）.

자주 묻는 질문