税金・申告 用語解説

毎年1月1日〜12月31日の所得に対して課税される国税です。所得が多いほど税率が上がる累進課税制度を採用しており、税率は5〜45%の7段階あります。

会社員は源泉徴収で毎月天引きされ、年末調整または確定申告で過不足を精算します。個人事業主・フリーランスは原則として確定申告が必要です。

住民税は「道府県民税」と「市町村民税」を合わせた地方税で、税率は合計約10%（均等割を除く）です。前年の所得をもとに計算され、翌年6月から納付が始まる点が所得税と大きく異なります。

会社員は給与から毎月天引き（特別徴収）されます。個人事業主は自分で納付（普通徴収）し、6月・8月・10月・翌1月の年4回払いが基本です。副業がある会社員が「住民税を自分で納付」に設定することで、副業収入が会社に知られにくくなります。

株式会社・合同会社などの法人が、事業で得た所得に対して納める国税です。基本税率は23.2%ですが、資本金1億円以下の中小法人は年800万円以下の所得に対して軽減税率15%が適用されます。

法人税のほかに、法人事業税・法人住民税も課されるため、実際の税負担率は法定実効税率（約30%）で見るのが一般的です。

消費者が負担し、事業者が国に納める間接税です。国税7.8%＋地方消費税2.2%で合計10%（食料品等は国税6.24%＋地方1.76%＝8%）。

前々年の課税売上高が1,000万円を超える事業者は消費税の課税事業者となり、申告・納付義務が生じます。1,000万円以下でも「インボイス登録事業者」になると課税事業者として消費税を納める必要があります。

毎年1月1日時点の所有者に対して市区町村が課税します。標準税率は固定資産税評価額の1.4%。都市部では都市計画税（最大0.3%）も合わせて課されます。

個人事業主や法人が事業用に取得した機械・設備等（償却資産）も課税対象です。1月31日までに償却資産申告書を市区町村に提出します。

個人事業主の場合、事業所得から「事業主控除290万円」を差し引いた金額に対して業種別の税率（3〜5%）が適用されます。所得が290万円以下なら事業税はかかりません。

法人の場合は法人事業税として所得や外形標準（大法人）に応じて課税されます。なお、個人の事業税は翌年8月・11月の2回に分けて納付します。

遺産総額から基礎控除額（3,000万円 ＋ 600万円×法定相続人数）を差し引いた金額が課税対象です。税率は10〜55%の累進課税。申告・納付期限は被相続人の死亡を知った日の翌日から10ヶ月以内です。

暦年課税では、1月1日〜12月31日に受け取った贈与の合計から基礎控除110万円を差し引いた額に対して課税されます。税率は10〜55%の累進課税。翌年2月1日〜3月15日に申告・納付します。

2024年から「相続時精算課税制度」も改正され、毎年110万円の基礎控除が使えるようになりました。

支払者（会社・クライアント等）が、受取人の代わりに税を天引きして国に納める仕組みです。給与・フリーランス報酬・原稿料・株式配当などが対象。フリーランスへの報酬には原則10.21%が源泉徴収されます。

天引きされた額と実際の税額の差は、確定申告や年末調整で精算します（過払いなら還付）。

毎年2月16日〜3月15日に、前年（1〜12月）の所得をもとに所得税を計算して税務署に申告します。個人事業主・フリーランスは原則必須。会社員でも副業所得20万円超・医療費控除・住宅ローン初年度などは申告が必要です。

e-Taxを使えばオンラインで完結でき、青色申告と組み合わせると最大65万円の特別控除が受けられます。

毎月の源泉徴収は概算税額なため、年末に正確な税額を再計算し、過払いなら還付、不足なら追加徴収します。給与所得者のほとんどはこれで確定申告不要となります。

生命保険料控除・地震保険料控除・配偶者控除・扶養控除・住宅ローン控除（2年目以降）などを申告書で申請します。対象期間は10〜12月で、給与明細への反映は12月給与または賞与が多いです。

事前に税務署へ「青色申告承認申請書」を提出する必要があります（開業から2ヶ月以内 or 前年12月15日まで）。最大のメリットは青色申告特別控除（e-Tax利用で65万円、紙申告で55万円）です。

そのほか、赤字の3年間繰越、家族への青色専従者給与の経費算入、少額減価償却資産の特例（30万円未満を一括経費化）なども利用できます。

帳簿の要件が青色申告より緩やかですが、青色申告特別控除・赤字繰越・青色専従者給与などの特典は受けられません。収支内訳書を確定申告書に添付して提出します。

白色申告でも帳簿の作成・7年間保存の義務はあります（2014年以降）。特段の理由がなければ青色申告への切替を検討することをお勧めします。

支払者（会社・クライアント等）が受取人に代わって所得税を天引きし、翌月10日（または特例で7月・1月）までに納付します。給与のほか、フリーランスへの報酬（デザイン・原稿料等）、弁護士・税理士報酬なども対象です。

天引きされた金額は概算であり、最終的な税額と差が生じるため、年末調整や確定申告で精算します。

確定申告の際に必要となる重要書類です。「支払金額」「給与所得控除後の金額」「所得控除の額の合計額」「源泉徴収税額」の4項目が特に重要です。

複数の会社に勤務した場合は各社から交付されます。退職した場合は退職後1ヶ月以内に交付されます。紛失した場合は会社の給与担当部署に再発行を依頼できます。

確定申告・法人税申告・消費税申告などをオンラインで行えます。マイナンバーカードとスマートフォンがあれば、税務署に行かずに手続き可能です。

個人事業主が青色申告でe-Taxを利用すると青色申告特別控除が65万円に増額されます。資本金1億円超の大法人はe-Taxによる電子申告が義務化されています。

都道府県・市区町村への地方税手続きをまとめてオンラインで行えます。個人住民税の申告のほか、法人住民税・法人事業税の申告も対応しています。

資本金1億円超の法人は、法人住民税・法人事業税の電子申告（eLTAX）が義務化されています。

全国に524署あり、住所地を管轄する税務署に申告・納付を行います。確定申告期間中（2/16〜3/15）は相談窓口が混雑するため、e-Taxの活用や早めの来署が推奨されます。

開業・廃業届、青色申告承認申請書、各種届出書の提出先でもあります。

「売上」や「給与の額面」がこれにあたります。税金は収入に直接かかるのではなく、収入から経費や控除を差し引いた「所得」に対してかかります。

収入と所得を混同しやすいですが、収入 − 経費 ＝ 所得と覚えておきましょう。

所得は10種類に分類されます（給与所得・事業所得・不動産所得・利子所得・配当所得・山林所得・退職所得・譲渡所得・一時所得・雑所得）。種類によって計算方法や税率の扱いが異なります。

所得からさらに所得控除を差し引いたものが課税所得となり、これに税率をかけて税額が決まります。

課税所得に税率をかけて税額控除を引くと、最終的な納税額が算出されます。所得控除を増やすほど課税所得が下がり、税負担が軽くなります。

日本の所得税は超過累進税率を採用しており、課税所得の金額によって税率が段階的に上がります。ただし、高い税率が全体にかかるのではなく、各ブラケットを超えた部分にだけ高い税率が適用されます。

所得税は5〜45%の超過累進税率、住民税は一律約10%、法人税は15〜23.2%が主な税率です。消費税は標準10%・軽減8%。同じ「税率」でも、所得税のように段階的に上がるものと、消費税のように一律のものがあります。

会社員が年末調整で各種控除を申請した結果、源泉徴収額が多すぎた場合に12月給与や賞与と一緒に戻ってきます。確定申告での還付は、申告から1〜2ヶ月後に指定口座に振り込まれます。

e-Taxを使って申告すると、還付金が届くまでの期間が短くなる傾向があります。

申告漏れや誤りがあった場合、本税に加えて「過少申告加算税（10〜15%）」または「無申告加算税（15〜20%）」と「延滞税（年8.7%程度）」が課されます。悪質な場合は「重加算税（35〜40%）」となります。

申告前に自ら誤りを修正（更正の請求・修正申告）した場合はペナルティが軽減または免除されます。

「所得」から差し引くことで課税所得を圧縮します（税率をかける前に引く）。主な種類：基礎控除・配偶者控除・扶養控除・医療費控除・社会保険料控除・生命保険料控除・地震保険料控除・iDeCoなど。

所得控除は「税率をかける前」に差し引くため、税率が高い人ほど節税効果が大きくなります（例：税率20%なら控除100万円で税額20万円減）。

所得控除が課税所得を減らすのに対し、税額控除は算出した税額そのものから差し引きます。たとえば住宅ローン控除（控除額10万円）なら、所得に関係なく税額が10万円減ります。

代表例：住宅ローン控除・外国税額控除・配当控除・ふるさと納税（ワンストップ特例での住民税控除）など。

申告の要不要にかかわらず、所得のある全ての人に適用されます。合計所得2,400万円超から段階的に減額され、2,500万円超では0円になります。住民税の基礎控除は53万円です。

給与収入から一定額を差し引いて給与所得を算出するための控除です。収入162.5万円以下なら65万円、収入が増えるほど控除額も増え、収入850万円超で上限195万円となります。

個人事業主の「必要経費」に相当する制度で、申請不要で自動計算されます。

配偶者の合計所得が58万円以下（給与収入なら123万円以下）で、かつ納税者本人の合計所得が1,000万円以下の場合に最大38万円（70歳以上の配偶者は48万円）の控除が受けられます。

配偶者の所得が58万円超143万円以下の場合は「配偶者特別控除」として最大38万円が段階的に適用されます。

扶養親族の年齢によって控除額が異なります。一般扶養（16〜18歳・23〜69歳）は38万円、特定扶養（19〜22歳）は63万円、老人扶養（70歳以上）は同居58万円・別居48万円です。

16歳未満の子は扶養控除の対象外（児童手当の関係）です。年末調整の扶養控除等申告書で申請します。

自分や家族の医療費（診察・薬代・入院費・歯科治療等）の合計から10万円（合計所得200万円未満の場合は所得の5%）を超えた金額が控除対象です。保険で補填された金額は差し引きます。

会社員は年末調整では申請できないため、確定申告が必要です。領収書は5年間保管が必要です。市販薬の購入費も一定条件でセルフメディケーション税制の対象になります。

1年間に支払った社会保険料の全額が控除対象です。会社員の場合は給与天引き分が源泉徴収票に記載されており、年末調整で自動反映されます。国民健康保険・国民年金を自分で支払っている個人事業主は、確定申告時に申請します。

家族の分を支払った場合も、自分の控除として申請可能です。

「一般生命保険料控除」「介護医療保険料控除」「個人年金保険料控除」の3区分があり、それぞれ最大4万円（新契約）、合計最大12万円が所得控除されます。保険会社から届く「控除証明書」が必要です。

会社員は年末調整、個人事業主は確定申告で申請します。

居住用家屋・生活用動産を対象とした地震保険料が対象です。支払額が5万円以下は全額、5万円超は一律5万円が控除額となります。保険会社から届く控除証明書を年末調整または確定申告で使用します。

マイホーム購入・増改築時に利用できる税額控除です。年末のローン残高×0.7%が年間の控除額となり、控除期間は新築・認定住宅で最長13年（中古は10年）です。

初年度は確定申告が必須。2年目以降は年末調整で申請可能です。控除額が所得税から引ききれない場合は住民税からも一部控除されます。

複式簿記で記帳しe-Taxで申告：65万円控除／複式簿記で記帳し紙申告：55万円控除／簡易簿記：10万円控除の3段階があります。

65万円控除（税率20%の場合）で最大13万円の節税効果があります。個人事業主が取り組む節税策の中でも特に効果が大きいものの一つです。

寄附額から自己負担2,000円を除いた全額が所得税・住民税から控除されます。控除上限額は年収や家族構成によって異なります。確定申告不要の「ワンストップ特例」（5自治体以内への寄附者向け）を利用できます。

ただし、ワンストップ特例を利用した場合でも確定申告をすると特例が無効になるため注意が必要です。

事業に必要な支出であれば経費として認められ、収入から差し引くことで課税所得を下げられます。主な経費：家賃（事業用部分）・通信費・交通費・仕入れ・広告費・外注費・水道光熱費・消耗品費・減価償却費など。

プライベートと事業の両方に使うものは「按分」して経費計上します。経費として認められるには「事業との関連性」と「証拠書類（領収書）」が重要です。

10万円以上の資産は原則として一括で経費計上できず、法定耐用年数（パソコン4年、普通乗用車6年など）に応じて毎年少しずつ費用化します。これが減価償却費です。

青色申告の個人事業主・中小法人は、30万円未満の資産を取得年に一括経費計上できる「少額減価償却資産の特例」が利用できます。

自宅で仕事をする場合、家賃・水道光熱費・インターネット代などを「仕事使用割合」で按分します。例：仕事部屋が全体の20%の面積なら家賃の20%を経費計上可能。スマートフォンは仕事利用50〜80%が目安です。

按分の根拠（面積・時間・件数など）を客観的に示せるよう記録しておくことが大切です。

青色申告（65万円控除）では複式簿記による帳簿（仕訳帳・総勘定元帳）が必要です。白色申告でも簡易な帳簿（収支内訳書ベース）の作成が義務付けられています。

クラウド会計ソフト（freee・マネーフォワードなど）を使えば、銀行・クレジットカードの明細を自動取得してほぼ自動で帳簿が作成されます。

例：交通費3,000円を現金で支払った場合 → 借方「旅費交通費 3,000円」、貸方「現金 3,000円」と記録します。複式簿記では必ず借方と貸方が一致します。

クラウド会計ソフトを使えば多くの仕訳が自動提案されるため、簿記の知識がなくても帳簿をつけられます。

左側（借方）に資産（現金・預金・売掛金・固定資産等）、右側（貸方）に負債（借入金・未払金等）と純資産（資本金・利益剰余金等）を記載します。左右の合計は必ず一致します。

青色申告65万円控除には貸借対照表の提出が必要です。法人は決算時に必ず作成します。

売上高から売上原価・販管費・営業外損益・特別損益を順に差し引いて最終的な当期純利益（または損失）を示します。法人税や所得税の計算の基礎となります。

個人事業主の確定申告では「収支内訳書」（白色）または「青色申告決算書」（青色）がP/Lに相当します。

掛金は全額所得控除（小規模企業共済等掛金控除）となり、運用益も非課税、受取時も退職所得控除・公的年金等控除が使えます。会社員は月最大2.3万円（企業年金なしの場合）、個人事業主は月最大6.8万円まで拠出可能です。

原則60歳まで引き出せない点に注意が必要です。

2024年から新NISAに刷新され、「つみたて投資枠（年120万円）」と「成長投資枠（年240万円）」の合計年360万円、生涯投資上限1,800万円が非課税で運用できます。非課税期間は恒久化されました。

iDeCoと異なり、いつでも引き出せます。ただし、掛金の所得控除はなく、節税効果は運用益が出た場合のみです。

確定申告書・源泉徴収票・各種控除証明書などにマイナンバーの記載が必要です。マイナンバーカード（写真付きICカード）はe-Taxでの電子申告や、コンビニでの住民票取得にも使えます。

他人にむやみに教えてはいけません。漏洩・不正利用には刑事罰があります。

保険料は自治体によって異なりますが、前年の所得に応じた「所得割」と世帯人数に応じた「均等割」等で計算されます。会社員の社会保険（協会けんぽ等）より保険料が高くなるケースが多いです。

支払った保険料は全額社会保険料控除として確定申告で申請できます。

自営業・フリーランス（第1号被保険者）の月額保険料は約16,980円（2024年度）で、全額を自己負担します。支払った保険料は全額社会保険料控除の対象です。

保険料をまとめて前払い（前納）すると割引があります。また、所得が少ない場合は免除・猶予制度が利用できます（ただし将来の受給額に影響）。

法人は自由に事業年度（決算期）を設定できます。決算日から原則2ヶ月以内（申請で3ヶ月以内）に法人税・法人住民税・法人事業税・消費税の申告と納付が必要です。

貸借対照表・損益計算書・株主資本等変動計算書などの計算書類を作成し、株主総会の承認を得ます。

前事業年度の法人税額が20万円超の法人は、事業年度開始から6ヶ月後に中間申告と納付が必要です。方法は2つ：①予定申告（前年度法人税額の半額を自動納付）②仮決算（中間期間の実績に基づいて計算）。業績が前年より悪化している場合は仮決算が有利なことがあります。

主な別表：別表一（法人税額の計算）・別表四（所得計算）・別表五（利益積立金・資本金等）・別表六（税額控除）・別表七（繰越欠損金）・別表十六（減価償却）など。

申告ソフト（弥生・freee申告等）を使うと、決算書の数値から自動で別表が生成されます。

税務上の損金（経費）として認められるのは「定期同額給与」「事前確定届出給与」「業績連動給与」の3種類です。最も一般的な定期同額給与は、毎月同額を支払う方式で、年度途中の増減は原則として損金不算入となります。

役員報酬は法人の利益を圧縮する節税手段として重要ですが、高すぎると「不相当に高額」として一部損金不算入になる場合があります。

受取側：退職所得控除（勤続年数×40万円など）を差し引いた後、さらに2分の1課税となり、通常の給与と比べて大幅に税率が低くなります。支払側（法人）：適正額であれば全額損金算入でき、法人税を圧縮できます。

役員退職金の適正額の目安は「最終月額報酬 × 勤続年数 × 功績倍率（通常2〜3倍）」です。

法人の場合、青色申告法人であれば欠損金を最長10年間繰り越し、将来の所得と通算できます。中小法人は所得全額との相殺が可能（大法人は所得の50%まで）。

個人の青色申告でも純損失の3年間の繰越控除が認められており、赤字年度の翌年以降の所得と相殺できます。

法人の実際の税負担は法人税単体ではなく、法人住民税（地方税）と法人事業税（地方税）を合わせて考える必要があります。法定実効税率の計算式：

東京都の標準的な中小法人（資本金1億円以下、年所得800万円超）の場合、約33〜34%程度です。

所得税では所得を次の10種類に区分します：給与所得・事業所得・不動産所得・利子所得・配当所得・退職所得・山林所得・譲渡所得・一時所得・雑所得。

どの区分になるかで、経費の範囲・損益通算の可否・税率（総合課税か分離課税か）が変わります。たとえば同じ「部屋を貸す」でも、一般的な賃貸は不動産所得、民泊は原則雑所得と区分が異なります。

給与所得は源泉徴収と年末調整で精算されるため、多くの会社員は確定申告が不要です。2か所以上から給与を受ける人や、給与以外の所得が20万円を超える人は確定申告が必要になります。

継続的・反復的に営利目的で行う事業から生じる所得です。青色申告を選ぶと最大65万円の青色申告特別控除や赤字の繰越などが使えます。赤字は他の所得と損益通算できます。副業でも、帳簿を備え付けて事業として営んでいれば事業所得となる場合があります（規模・継続性で判断）。

公的年金等、副業の原稿料・アフィリエイト収入、暗号資産（仮想通貨）の売却益、民泊収入などが雑所得の代表例です。会社員の副業は原則この雑所得（業務に係る雑所得）になります。

重要な注意点として、雑所得の赤字は給与所得など他の所得と損益通算できません。「副業を赤字にして給与の税金を取り戻す」はできない点に注意が必要です。給与以外の所得（雑所得を含む）が年20万円を超える会社員は確定申告が必要です。

アパート・マンション・駐車場などの賃貸収入が対象です。赤字は他の所得と損益通算できます（ただし土地取得のための借入金利子など一部制限あり）。なお、宿泊サービスを伴う民泊は不動産所得ではなく原則雑所得に区分されます。

損益通算できるのは原則、不動産所得・事業所得・譲渡所得・山林所得の4つの赤字に限られます（頭文字で「不事譲山（ふ・じ・じょう・さん）」）。これらの赤字は給与所得などの黒字と相殺でき、税負担が下がります。

一方、雑所得の赤字は損益通算できません。副業が雑所得の場合、赤字はその年で切り捨てとなり、給与の税金は取り戻せません。

給与や事業所得などを合算して累進課税する「総合課税」に対し、分離課税は特定の所得を切り離して独自の税率で課税します。退職所得、土地・建物の譲渡所得、株式の譲渡益・配当（申告分離）などが対象です。

例：株式の譲渡益・配当は、給与の額に関係なく一律約20%（所得税15%＋住民税5%＋復興特別所得税）で課税されます。

買い手が支払った消費税を差し引く（仕入税額控除する）ためには、売り手が発行した「適格請求書（インボイス）」の保存が必要になりました。インボイスを発行できるのは、税務署に登録した課税事業者（登録事業者）だけです。

そのため、これまで消費税を納めていなかった免税事業者も、取引先から求められて登録・課税事業者化する例が増えました。負担を抑える「2割特例」などの経過措置があります。

原則として、基準期間（個人は前々年、法人は前々事業年度）の課税売上高が1,000万円を超えると課税事業者となり、消費税の申告・納付義務が生じます。1,000万円以下なら免税事業者です。

ただしインボイス制度に登録すると、売上に関係なく課税事業者になります。新規開業直後は基準期間の売上がないため、原則2年間は免税事業者となるのが一般的です。

基準期間の課税売上高が5,000万円以下の事業者が、事前届出により選べる計算方式です。実際の仕入れにかかった消費税を集計せず、売上の消費税 ×（1 − みなし仕入率）で納税額を求めます。みなし仕入率は業種で異なります（卸売90%・小売80%・製造70%・サービス50%など）。

実際の仕入れが少ない業種（サービス業など）では、本則課税より有利になることがあります。一度選ぶと原則2年間は継続が必要です。

ふるさと納税で、①確定申告が不要な給与所得者で、②寄附先が年間5自治体以内の場合に使えます。各自治体に申請書を送るだけで、寄附額から2,000円を引いた全額が翌年度の住民税から控除されます。

注意点：医療費控除などで確定申告をすると、ワンストップ特例は無効になります。その場合は寄附分もあわせて確定申告に記載する必要があります。

特別徴収は、会社が毎月の給与から住民税を天引きして本人に代わって納める方法（6月〜翌5月の12回）。会社員は原則これです。普通徴収は、送られてくる納付書で自分で納める方法（原則年4回）。個人事業主や、副業分を会社に知られたくない会社員が選びます。

副業がある会社員は、確定申告書で住民税を「自分で納付（普通徴収）」に選ぶと、副業分の住民税が会社の給与天引きに合算されにくくなります。

助成金は要件を満たせば原則受給でき、補助金は審査で採択先が決まるものが多い、という違いがあります。多くは後払い（精算払い）で、いったん自己資金で立て替える必要があります。

税務上の注意：受け取った補助金・助成金は原則として課税所得（法人は益金、個人事業は事業所得の収入）です。補助金で固定資産を買った場合は、圧縮記帳で課税を翌年以降に繰り延べられます。

補助金は受け取った年に一括で課税されるため、そのままでは「補助金をもらった年に税負担が急増」します。圧縮記帳は、取得した固定資産の帳簿価額を補助金相当額だけ減らすことで、その年の利益（課税）を抑え、以後の減価償却費の減少を通じて課税を先送りする仕組みです。

あくまで課税の「繰り延べ」であり、非課税になるわけではありません。青色申告の個人・法人が利用できます（処理が複雑なため税理士への相談が安心）。

宿泊者が負担し、宿泊施設が預かって自治体に納める税です。東京都・大阪府・京都市・北海道・福岡県など導入自治体が拡大しており、税額は「1人1泊◯円」の定額制や宿泊料金に対する定率制など自治体ごとに異なります。民泊（住宅宿泊事業）も課税対象に含まれるのが一般的です。

事業者側では、預かった宿泊税は売上ではなく預り金として処理し、宿泊料と分けて管理します。税額・免税点・施行時期は自治体・年度で変わるため最新は各自治体の公式で確認します。