税金・申报 术语解说

对每年1月1日〜12月31日的所得征收的国税。采用所得越多税率越高的累进课税制度，税率分5〜45%的7个档次。

公司职员通过源泉扣缴每月被预先扣除，并在年末调整或确定申报时结算多退少补。个人事业主・自由职业者原则上需要进行确定申报。

居民税是「道府县民税」与「市町村民税」合计的地方税，税率合计约10%（不含均等部分）。以前一年的所得为基础计算，从次年6月开始缴纳，这一点与所得税有很大不同。

公司职员每月从工资中被预扣（特别征收）。个人事业主自行缴纳（普通征收），基本上分6月・8月・10月・次年1月共4次缴纳。有副业的公司职员通过将「居民税设为自行缴纳」，可使副业收入不易被公司知晓。

股份公司・合同公司等法人对经营所得缴纳的国税。基本税率为23.2%，但资本金1亿日元以下的中小法人，对年800万日元以下的所得适用15%的减轻税率。

除法人税外，还会征收法人事业税・法人居民税，因此实际税负率一般以法定实际税率（约30%）来衡量。

由消费者负担、由事业者向国家缴纳的间接税。国税7.8%＋地方消费税2.2%合计10%（食品等为国税6.24%＋地方1.76%＝8%）。

前前年的应税销售额超过1,000万日元的事业者成为消费税的课税事业者，产生申报・缴纳义务。即使在1,000万日元以下，一旦成为「发票登记事业者」，也需作为课税事业者缴纳消费税。

市区町村对每年1月1日时点的所有者征收。标准税率为固定资产税评估额的1.4%。在城市地区还会一并征收城市规划税（最高0.3%）。

个人事业主或法人为经营用途取得的机械・设备等（折旧资产）也是课税对象。需在1月31日前向市区町村提交折旧资产申报书。

个人事业主的情况下，对从事业所得中扣除「业主扣除290万日元」后的金额，适用按行业分类的税率（3〜5%）。若所得在290万日元以下则不征事业税。

法人的情况下，作为法人事业税，根据所得或外形标准（大法人）征税。此外，个人的事业税在次年8月・11月分2次缴纳。

从遗产总额中扣除基础扣除额（3,000万日元 ＋ 600万日元×法定继承人数）后的金额为课税对象。税率为10〜55%的累进课税。申报・缴纳期限为得知被继承人死亡之日的次日起10个月以内。

在历年课税下，对1月1日〜12月31日收到的赠与合计额扣除基础扣除110万日元后的金额征税。税率为10〜55%的累进课税。在次年2月1日〜3月15日申报・缴纳。

2024年起「相续时精算课税制度」也进行了修订，可使用每年110万日元的基础扣除。

由支付方（公司・客户等）代替收款人预扣税款并缴纳给国家的机制。工资・自由职业者报酬・稿费・股票分红等为对象。对自由职业者的报酬原则上预扣10.21%。

预扣额与实际税额的差额，通过确定申报或年末调整结算（若多缴则退税）。

每年2月16日〜3月15日，以前一年（1〜12月）的所得为基础计算所得税并向税务署申报。个人事业主・自由职业者原则上必须申报。即使是公司职员，副业所得超过20万日元・医疗费扣除・住房贷款首年等情况也需要申报。

使用e-Tax可在线完成，与蓝色申报组合可享受最高65万日元的特别扣除。

由于每月的源泉扣缴是概算税额，因此在年末重新计算准确的税额，多缴则退税，不足则追加征收。大多数工资所得者由此便无需进行确定申报。

通过申报书申请人寿保险费扣除・地震保险费扣除・配偶扣除・抚养扣除・住房贷款扣除（第2年以后）等。对象期间为10〜12月，反映到工资明细上多为12月工资或奖金。

需事先向税务署提交「蓝色申报承认申请书」（开业后2个月以内，或前一年12月15日之前）。最大好处是蓝色申报特别扣除（使用e-Tax为65万日元，纸质申报为55万日元）。

此外，还可利用赤字（亏损）3年结转、将支付给家属的蓝色专职人员工资计入经费、少额折旧资产特例（不满30万日元一次性计入经费）等。

账簿要求比蓝色申报宽松，但无法享受蓝色申报特别扣除・赤字结转・蓝色专职人员工资等优惠。需将收支明细书附在确定申报书上提交。

即使是白色申报，也有制作账簿并保存7年的义务（2014年以后）。若无特殊理由，建议考虑切换到蓝色申报。

支付方（公司・客户等）代替收款人预扣所得税，并在次月10日（或按特例7月・1月）前缴纳。除工资外，对自由职业者的报酬（设计・稿费等）、律师・税理士报酬等也是对象。

预扣的金额为概算，与最终税额会产生差额，因此通过年末调整或确定申报结算。

是确定申报时所需的重要文件。「支付金额」「工资所得扣除后的金额」「所得扣除额合计」「源泉扣缴税额」这4个项目尤为重要。

在多家公司任职时，由各公司分别发放。离职时于离职后1个月以内发放。遗失时可向公司的工资负责部门申请补发。

可在线进行确定申报・法人税申报・消费税申报等。只要有个人编号卡（My Number卡）和智能手机，无需前往税务署即可办理手续。

个人事业主以蓝色申报使用e-Tax时，蓝色申报特别扣除增额至65万日元。资本金超过1亿日元的大法人已被强制要求通过e-Tax进行电子申报。

可将向都道府县・市区町村的地方税手续统一在线办理。除个人居民税的申报外，也支持法人居民税・法人事业税的申报。

资本金超过1亿日元的法人已被强制要求通过eLTAX进行法人居民税・法人事业税的电子申报。

全国共有524个税务署，向管辖住所地的税务署进行申报・缴纳。确定申报期间（2/16〜3/15）咨询窗口拥挤，建议善用e-Tax或尽早前往。

也是开业・停业申报、蓝色申报承认申请书、各种申报书的提交对象。

「销售额」或「工资的面值」即属于此。税金并非直接对收入征收，而是对从收入中扣除经费和扣除项后的「所得」征收。

收入与所得容易混淆，请记住收入 − 经费 ＝ 所得。

所得分为10种（工资所得・事业所得・不动产所得・利息所得・分红所得・山林所得・退职所得・转让所得・一时所得・杂项所得）。根据种类不同，计算方法和税率的处理也不同。

从所得中进一步扣除所得扣除后即为应税所得，对其乘以税率便确定税额。

对应税所得乘以税率再减去税额扣除，便算出最终的纳税额。所得扣除越多，应税所得越低，税负越轻。

日本的所得税采用超额累进税率，根据应税所得金额，税率阶梯式上升。不过，高税率并非对全部金额征收，而是仅对超过各个档次的部分适用高税率。

所得税主要为5〜45%的超额累进税率，居民税一律约10%，法人税为15〜23.2%。消费税为标准10%・减轻8%。同为「税率」，有像所得税那样阶梯式上升的，也有像消费税那样一律固定的。

公司职员在年末调整中申请各种扣除后，若源泉扣缴额过多，会随12月工资或奖金一起退回。确定申报的退税会在申报后1〜2个月退入指定账户。

使用e-Tax申报时，退税款到账的期间往往会缩短。

存在申报遗漏或错误时，除本税外还会课以「过少申报加算税（10〜15%）」或「无申报加算税（15〜20%）」以及「滞纳税（年约8.7%）」。情节恶劣时则为「重加算税（35〜40%）」。

在申报前自行修正错误（更正请求・修正申报）时，处罚会减轻或免除。

通过从「所得」中扣除来压缩应税所得（在乘以税率之前扣除）。主要种类：基础扣除・配偶扣除・抚养扣除・医疗费扣除・社会保险费扣除・人寿保险费扣除・地震保险费扣除・iDeCo等。

所得扣除是在「乘以税率之前」扣除，因此税率越高的人节税效果越大（例：税率20%时，扣除100万日元可减少税额20万日元）。

所得扣除是减少应税所得，而税额扣除则是从算出的税额本身中扣除。例如住房贷款扣除（扣除额10万日元），则无论所得多少，税额都减少10万日元。

代表例：住房贷款扣除・外国税额扣除・分红扣除・故乡纳税（一站式特例下的居民税扣除）等。

无论是否需要申报，均适用于所有有所得的人。从合计所得超过2,400万日元起阶梯式减额，超过2,500万日元则为0日元。居民税的基础扣除为53万日元。

是从工资收入中扣除一定金额以算出工资所得的扣除。收入162.5万日元以下则为65万日元，收入越多扣除额也越多，收入超过850万日元则为上限195万日元。

相当于个人事业主的「必要经费」制度，无需申请自动计算。

配偶的合计所得在58万日元以下（若为工资收入则123万日元以下），且纳税人本人的合计所得在1,000万日元以下时，可享受最高38万日元（70岁以上的配偶为48万日元）的扣除。

配偶的所得在58万日元超143万日元以下时，作为「配偶特别扣除」阶梯式适用最高38万日元。

根据被抚养亲属的年龄，扣除额不同。一般抚养（16〜18岁・23〜69岁）为38万日元，特定抚养（19〜22岁）为63万日元，老人抚养（70岁以上）同住为58万日元・分居为48万日元。

未满16岁的子女不属于抚养扣除对象（与儿童津贴的关系）。通过年末调整的抚养扣除等申报书申请。

本人或家属的医疗费（诊察・药费・住院费・牙科治疗等）合计中，超过10万日元（合计所得不满200万日元时为所得的5%）的金额为扣除对象。由保险补偿的金额需扣除。

公司职员无法在年末调整中申请，因此需要确定申报。收据需保管5年。市售药品的购买费在一定条件下也可作为自我药疗税制的对象。

一年间支付的社会保险费的全额为扣除对象。公司职员的工资预扣部分记载于源泉扣缴票上，在年末调整时自动反映。自行支付国民健康保险・国民年金的个人事业主，在确定申报时申请。

为家属支付的部分，也可作为本人的扣除申请。

分为「一般人寿保险费扣除」「护理医疗保险费扣除」「个人年金保险费扣除」3类，各自最高4万日元（新合同），合计最高12万日元作为所得扣除。需要保险公司寄来的「扣除证明书」。

公司职员通过年末调整，个人事业主通过确定申报申请。

以居住用房屋・生活用动产为对象的地震保险费为对象。支付额5万日元以下则全额，超过5万日元则一律5万日元为扣除额。将保险公司寄来的扣除证明书用于年末调整或确定申报。

是购买自住房・增改建时可利用的税额扣除。年末的贷款余额×0.7%为年度扣除额，扣除期间新建・认定住宅最长13年（二手房为10年）。

首年必须进行确定申报。第2年以后可通过年末调整申请。扣除额从所得税中无法全部扣完时，也会从居民税中扣除一部分。

以复式簿记记账并用e-Tax申报：扣除65万日元／以复式簿记记账并纸质申报：扣除55万日元／简易簿记：扣除10万日元共3个档次。

65万日元扣除（税率20%时）最多有13万日元的节税效果。是个人事业主可采取的节税策略中效果尤为显著的一种。

从捐款额中除去自付2,000日元后的全额，可从所得税・居民税中扣除。扣除上限额因年收入和家庭构成而异。可利用无需确定申报的「一站式特例」（面向向5个自治体以内捐款者）。

不过需注意，即使利用了一站式特例，一旦进行确定申报，该特例便会失效。

只要是经营所需的支出即可认定为经费，通过从收入中扣除可降低应税所得。主要经费：房租（经营用部分）・通信费・交通费・进货・广告费・外包费・水电费・消耗品费・折旧费等。

私人与经营两方面都使用的物品，需「按比例分摊」后计入经费。要被认定为经费，「与经营的关联性」和「凭证文件（收据）」很重要。

10万日元以上的资产原则上不能一次性计入经费，而是根据法定使用年限（电脑4年、普通乘用车6年等）每年逐步费用化。这就是折旧费。

蓝色申报的个人事业主・中小法人可利用在取得年度将不满30万日元的资产一次性计入经费的「少额折旧资产特例」。

在家工作时，将房租・水电费・网络费等按「工作使用比例」分摊。例：若工作房间占整体20%的面积，则可将房租的20%计入经费。智能手机以工作使用50〜80%为参考。

重要的是要留存记录，以便客观地说明分摊的依据（面积・时间・件数等）。

蓝色申报（65万日元扣除）需要用复式簿记记的账簿（记账日记账・总分类账）。白色申报也被要求制作简易账簿（以收支明细书为基础）。

使用云会计软件（freee・Money Forward等）便可自动获取银行・信用卡的明细，几乎自动生成账簿。

例：以现金支付交通费3,000日元时 → 记为借方「差旅交通费 3,000日元」、贷方「现金 3,000日元」。复式簿记中借方与贷方必定一致。

使用云会计软件便会自动提示许多分录，因此即使没有簿记知识也能记账。

左侧（借方）记载资产（现金・存款・应收账款・固定资产等），右侧（贷方）记载负债（借款・应付款等）与净资产（资本金・盈余公积等）。左右合计必定一致。

蓝色申报65万日元扣除需提交资产负债表。法人在结算时必定制作。

从销售额中依次扣除销售成本・销售管理费・营业外损益・特别损益，以显示最终的当期净利润（或亏损）。是法人税和所得税计算的基础。

个人事业主的确定申报中，「收支明细书」（白色）或「蓝色申报结算书」（蓝色）相当于P/L。

缴款全额作为所得扣除（小规模企业共济等缴款扣除），运用收益也免税，领取时还可使用退职所得扣除・公共年金等扣除。公司职员每月最高2.3万日元（无企业年金时），个人事业主每月最高6.8万日元可缴纳。

需注意原则上60岁之前无法提取。

2024年起革新为新NISA，「定投投资额度（年120万日元）」与「成长投资额度（年240万日元）」合计每年360万日元、终身投资上限1,800万日元可免税运用。免税期间已永久化。

与iDeCo不同，随时可提取。不过没有缴款的所得扣除，节税效果仅在产生运用收益时才有。

确定申报书・源泉扣缴票・各种扣除证明书等需要记载个人编号。个人编号卡（带照片的IC卡）也可用于e-Tax电子申报，以及在便利店获取居民票。

不可随意告知他人。泄露・非法使用会受刑事处罚。

保险费因自治体而异，但由与前一年所得对应的「所得比例部分」和与家庭人数对应的「均等部分」等计算。相比公司职员的社会保险（协会健保等），保险费往往更高。

支付的保险费可作为社会保险费扣除全额在确定申报中申请。

自营业・自由职业者（第1号被保险者）的月保险费约为16,980日元（2024年度），全额自负。支付的保险费全额为社会保险费扣除对象。

将保险费一并预付（预缴）会有折扣。此外，所得较少时可利用减免・缓缴制度（但会影响将来的领取额）。

法人可自由设定事业年度（结算期）。需在结算日起原则2个月以内（经申请可3个月以内）进行法人税・法人居民税・法人事业税・消费税的申报与缴纳。

制作资产负债表・损益表・股东权益变动表等计算文件，并取得股东大会的批准。

上一事业年度法人税额超过20万日元的法人，需在事业年度开始后6个月进行中间申报与缴纳。方法有2种：①预定申报（自动缴纳上年度法人税额的一半）②临时结算（依据中间期间的实绩计算）。业绩较上年恶化时，临时结算有时更有利。

主要附表：别表一（法人税额的计算）・别表四（所得计算）・别表五（利益积立金・资本金等）・别表六（税额扣除）・别表七（结转亏损）・别表十六（折旧）等。

使用申报软件（弥生・freee申报等）便可从结算书的数值自动生成附表。

税务上被认可为损金（经费）的有「定期同额工资」「事前确定申报工资」「业绩联动工资」3种。最常见的定期同额工资是每月支付相同金额的方式，年度中途的增减原则上不计入损金。

董事报酬作为压缩法人利润的节税手段很重要，但若过高会被视为「不相当的高额」而部分不计入损金。

收取方：扣除退职所得扣除（工龄×40万日元等）后，还按二分之一课税，与通常工资相比税率大幅降低。支付方（法人）：若为适当金额则可全额计入损金，压缩法人税。

董事退职金适当金额的参考为「最终月额报酬 × 工龄 × 功绩倍率（通常2〜3倍）」。

法人的情况下，若为蓝色申报法人，可将亏损金最长结转10年，与将来的所得通算。中小法人可与所得全额相抵（大法人为所得的50%）。

个人的蓝色申报也认可纯损失的3年结转扣除，可与赤字年度次年以后的所得相抵。

法人的实际税负不能仅看法人税单项，需将法人居民税（地方税）与法人事业税（地方税）一并考虑。法定实际税率的计算式：

东京都标准的中小法人（资本金1亿日元以下、年所得800万日元超）约为33〜34%。

所得税将所得分为以下10种：工资所得・事业所得・不动产所得・利息所得・分红所得・退职所得・山林所得・转让所得・一时所得・杂项所得。

属于哪种分类，会改变经费的范围・损益通算的可否・税率（综合课税还是分离课税）。例如同样是「出租房间」，一般的租赁为不动产所得，民宿则原则上为杂项所得，分类不同。

工资所得通过源泉扣缴与年末调整结算，因此大多数公司职员无需确定申报。从2处以上收取工资的人，或工资以外的所得超过20万日元的人，需要确定申报。

是从持续・反复地以营利为目的所从事的经营中产生的所得。选择蓝色申报可使用最高65万日元的蓝色申报特别扣除和赤字结转等。赤字可与其他所得损益通算。即使是副业，若配备账簿并作为事业经营，也可能成为事业所得（依规模・持续性判断）。

公共年金等、副业的稿费・联盟营销收入、加密资产（虚拟货币）的转让收益、民宿收入等是杂项所得的代表例。公司职员的副业原则上为此类杂项所得（业务相关的杂项所得）。

需要特别注意，杂项所得的赤字无法与工资所得等其他所得进行损益通算。请注意，无法「把副业做成赤字来取回工资的税金」。工资以外的所得（含杂项所得）年度超过20万日元的公司职员需要确定申报。

公寓・住宅楼・停车场等的租赁收入为对象。赤字可与其他所得损益通算（但为取得土地的借款利息等有部分限制）。此外，伴有住宿服务的民宿并非不动产所得，原则上归类为杂项所得。

可进行损益通算的原则上仅限不动产所得・事业所得・转让所得・山林所得这4项的赤字（以首字记为「不事让山」）。这些赤字可与工资所得等的盈利相抵，降低税负。

另一方面，杂项所得的赤字无法进行损益通算。副业若为杂项所得，赤字在当年被舍弃，无法取回工资的税金。

相对于将工资和事业所得等合并进行累进课税的「综合课税」，分离课税将特定所得分离出来、以独自的税率课税。退职所得、土地・建筑物的转让所得、股票的转让收益・分红（申报分离）等为对象。

例：股票的转让收益・分红，与工资金额无关，一律约20%（所得税15%＋居民税5%＋复兴特别所得税）课税。

买方为扣除已支付的消费税（进项税额扣除），需要保存卖方开具的「适格请求书（发票）」。能够开具发票的，只有向税务署登记的课税事业者（登记事业者）。

因此，此前未缴纳消费税的免税事业者，因被交易方要求而登记、转为课税事业者的例子也增多了。有抑制负担的「2成特例」等过渡措施。

原则上，基准期间（个人为前前年，法人为前前事业年度）的应税销售额超过1,000万日元则成为课税事业者，产生消费税的申报・缴纳义务。在1,000万日元以下则为免税事业者。

不过，一旦登记发票制度，则无论销售额多少都成为课税事业者。新开业后不久因基准期间没有销售额，原则上前2年一般为免税事业者。

是基准期间应税销售额在5,000万日元以下的事业者，通过事前申报可选择的计算方式。无需汇总实际进货所含的消费税，而是以 销售的消费税 ×（1 − 视同进项率）求出纳税额。视同进项率因行业而异（批发90%・零售80%・制造70%・服务50%等）。

在实际进货较少的行业（服务业等），有时比一般课税更有利。一旦选择原则上需继续2年。

在故乡纳税中，①为无需确定申报的工资所得者，且②捐款对象在年度5个自治体以内时可使用。只需向各自治体寄送申请书，从捐款额中除去2,000日元后的全额即可从次年度的居民税中扣除。

注意点：若因医疗费扣除等进行确定申报，一站式特例便会失效。此时需将捐款部分也一并记入确定申报。

特别征收是公司从每月工资中预扣居民税、代替本人缴纳的方式（6月〜次年5月共12次）。公司职员原则上为此方式。普通征收是用寄来的缴款书自行缴纳的方式（原则上年4次）。由个人事业主，或不想让公司知道副业部分的公司职员选择。

有副业的公司职员，在确定申报书中将居民税选为「自行缴纳（普通征收）」，副业部分的居民税便不易被合算进公司的工资预扣中。

助成金（补贴金）满足要件原则上即可领取，而补助金多为通过审查确定获批对象——两者有此差异。多为后付（结算支付），需先用自有资金垫付。

税务上的注意：收到的补助金・补贴金原则上为应税所得（法人为收益，个人事业为事业所得的收入）。用补助金购买固定资产时，可通过压缩记账将课税递延到次年以后。

补助金在收到当年一次性课税，因此若不作处理便会「在领取补助金的当年税负骤增」。压缩记账是通过将所取得固定资产的账面价额减少相当于补助金的金额，来抑制当年的利润（课税），并通过此后折旧费的减少将课税递延的机制。

这终究是课税的「递延」，并非免税。蓝色申报的个人・法人可利用（因处理复杂，咨询税理士较为稳妥）。

由住宿者负担、住宿设施代收后缴纳给自治体的税。东京都・大阪府・京都市・北海道・福冈县等导入的自治体在扩大，税额因自治体而异，有「每人每晚◯日元」的定额制或按住宿费的定率制等。民宿（住宅住宿事业）一般也包含在课税对象内。

在事业者一方，代收的住宿税不作为销售，而是作为代收款处理，与住宿费分开管理。税额・免税点・施行时期因自治体・年度而变化，最新情况请在各自治体官方确认。