面向法人的税金指南
解读中小企业、一人法人老板需要掌握的节税与申报要点。
从法人税的机制、役员报酬的设定、经费活用，到役员退休金、消费税、决算对策，全面涵盖法人特有的节税策略。
法人税的机制与税率
法人税、住民税、事业税的结构与实际税率的计算。
基础役员报酬的最优化
综合法人与个人的税负，设定最有利的报酬金额。
节税法人可以计入经费的项目
公司宿舍、出差补贴、交际费等法人特有的经费活用术。
经费役员退休金的活用
借助退休所得的优惠，实现法人到个人的大额节税。
退休金消费税与发票（Invoice）制度
设立后2年的免税期间与选择成为课税事业者的判断标准。
消费税决算对策与节税检查
按时期整理决算前可采取的节税行动。
决算法人税的机制与税率
法人缴纳的税金并不只有法人税。除了法人税、地方法人税（国税）之外，还会组合法人住民税、法人事业税（＋特别法人事业税）。中小法人对每年800万日元以下的所得可适用15%的减轻税率，因此税负可以控制得较低，但对超过800万日元部分的实际税率约为33～34%。首先掌握这一结构是法人节税的出发点。
中小法人的法人税率（资本金1亿日元以下）
| 课税所得的区分 | 法人税率 | 备注 |
|---|---|---|
| 每年800万日元以下的部分 | 15% | 减轻税率的特例。适用于2027年3月31日前开始的事业年度（所得超过10亿日元的年度为17%） |
| 每年超过800万日元的部分 | 23.2% | 普通税率 |
| 地方法人税（国税） | 法人税额 × 10.3% | 与法人税一并向国家申报缴纳 |
| 法人住民税（标准） | 法人税额 × 7.0% ＋ 均等割 | 均等割每年最低7万日元。东京23区的超过税率为10.4% |
| 法人事业税（标准） | 3.5～7.0%（所得割） | 在400万、800万日元处税率变化。另有特别法人事业税（所得割 × 37%） |
| 防卫特别法人税（2026年4月～） | （法人税额 − 500万日元）× 4% | 法人税额每年在500万日元以下则无负担 |
| 实际税率的大致水平 | 约33～34%（中小法人・每年超过800万日元的部分・东京都标准情形） | |
从2026年4月1日以后开始的事业年度起，将以法人税额为基准加征防卫特别法人税。税额为「（基准法人税额 − 基础扣除500万日元）× 4%」，对法人税额每年在500万日元以下的法人实质上不产生负担。机制与影响在防卫增税的机制及对到手收入的影响中有详细说明。
个人事业主要缴纳所得税（最高45%）＋住民税（10%）＋国民健康保险，收入越高税负增加越剧烈。当营业额、所得超过一定水平后，通过法人化（改制为法人）更容易产生节税效果。大致标准是所得超过600～800万日元的情形。判断细节请参见法人化的时机，包含社会保险费在内的设计请参见微型法人与社会保险费。
※ 课税所得 ＝ 益金（收益）－ 损金（费用・损失）。役员报酬、经费作为损金可降低课税所得。
役员报酬的最优化
老板兼社长领取役员报酬，可以在降低法人课税所得的同时，也活用个人一方的工资所得扣除。设定使法人税与个人所得税、住民税合计最小化的报酬金额十分重要。关于最优金额的思路以及包含社会保险费的试算，在役员报酬设定为多少最优中有详细说明。
1,500万日元
约454万日元（负担率约30%）
约1,046万日元
1,500万日元
700万日元 → 法人税等约171万日元
大幅压缩
要将役员报酬计入损金（经费），必须在事业年度开始后3个月内确定金额，并每月支付相同金额（定期同额工资）。若在年度中途无正当理由变更，变更部分将不得计入损金。
报酬金额与税率的大致水平（单身・含社会保险）
| 役员报酬（年收入） | 工资所得扣除 | 所得税＋住民税的大致水平 | 社会保险费（本人部分） |
|---|---|---|---|
| 400万日元 | 124万日元 | 约38万日元 | 约60万日元 |
| 600万日元 | 164万日元 | 约76万日元 | 约80万日元 |
| 800万日元 | 190万日元 | 约124万日元 | 约93万日元 |
| 1,000万日元 | 195万日元 | 约182万日元 | 约105万日元 |
| 1,200万日元 | 195万日元 | 约251万日元 | 约105万日元 |
※ 概算值。视配偶扣除、抚养扣除等情况而不同。抑制社会保险费负担的设计也可参考微型法人与社会保险费。
※ 一般认为年收入在800万～1,000万日元附近时，法人税与个人税的合计较易达到最小（视情况而不同）。
法人可以计入经费的项目
法人的一个特点是，可认定为损金（经费）的范围比个人事业主更广。通过公司宿舍、出差补贴、人寿保险等法人特有的经费活用，可以有效降低课税所得。
- 役员报酬・工资・奖金
- 社会保险费（公司负担部分）
- 办公室・店铺的租金
- 公司宿舍租金（以法人名义租入）
- 出差补贴（依据规程）
- 交际费（中小法人每年800万日元以内全额）
- 人寿保险费（可计入损金的种类）
- 车辆费（公司用车）
- 折旧费・修缮费
- 税理士・律师费用
- 法人税・法人住民税（不得计入损金）
- 支付给役员的奖金（无事先确定申报）
- 过高的役员报酬（不合理的高额部分）
- 老板的个人生活费
- 捐赠款（超过一定金额的部分）
- 交际费中超过损金限额的部分（大法人仅招待餐饮费的50%可计入损金）
- 罚款・交通违章罚金
法人特有的三大经费活用
以法人名义租入房产，按相当租金的一定比例转租给役员、员工。法人可将租金全额计入经费，同时使个人的工资课税最小化。
制定差旅规程，向役员、员工支付出差补贴。所领取的补贴免税（无所得税），法人一方可全额计入损金。
中小法人（资本金1亿日元以下）每年可将800万日元以内的交际费全额计入损金（特例期限为2027年3月31日前开始的事业年度）。每人1万日元以下的餐饮费本就不计入交际费，可全额计入损金。
※ 损金越多，课税所得越低，法人税越少。但必须是「与经营相关的支出」。
役员退休金的活用
役员退休金对法人而言可全额计入损金（经费），而对领取的役员一方则作为退休所得适用优惠税率。这是一生中最大的节税机会之一。
→ 法人一方全额计入损金
较大金额的扣除额
减半计算课税所得
乘以税率
退休所得扣除额的计算
| 工龄 | 退休所得扣除额 |
|---|---|
| 20年以下 | 40万日元 × 工龄（最低80万日元） |
| 超过20年 | 800万日元 ＋ 70万日元 × （工龄 − 20年） |
※ 对该退休所得乘以普通的所得税・住民税税率。与其他所得分离计算（分离课税）。
※ 作为役员等的工龄在5年以下时，不适用二分之一课税（特定役员退休手当等）。
※ 功绩倍率法：退休时役员报酬月额 × 工龄 × 功绩倍率（2～3倍）为可计入损金的大致标准。详细计算请参见退休金税金的计算方法。
消费税与发票（Invoice）制度
法人设立后，前2个事业年度原则上免征消费税（资本金不足1,000万日元的情形）。但视设立时的资本金或特定期间的营业额，可能自首年度起即成为课税事业者。
资本金是多少？
原则上为免税事业者
为课税事业者
第3期及以后的课税・免税判定
| 判定标准 | 内容 | 用于判定的期间 |
|---|---|---|
| 基准期间的营业额 | 超过1,000万日元 → 课税事业者 | 2年前的事业年度 |
| 特定期间的营业额・工资 | 两者均超过1,000万日元 → 课税事业者 | 前一事业年度前半6个月 |
| 发票登记 | 登记后即使免税也成为课税事业者 | 登记日以后 |
- BtoB交易较多时：交易对象往往要求提供发票（适格请求书），宜尽早考虑登记。
- 以BtoC交易为主时：一般消费者不关心进项税额扣除，可最大限度利用免税期间。
- 2成特例（至包含2026年9月30日的课税期间为止）：免税事业者借发票登记之机成为课税事业者时，有可将纳税额减轻至销售消费税2成的特例。结束后的选择在2成特例到何时？结束后的应对中有说明。
※ 简易计税（前前事业年度课税销售额5,000万日元以下・需申报）：纳税额 ＝ 销售消费税 × (1 − 视同进货率)。选择方法请参见简易计税与一般计税的区别。
决算对策与节税检查
决算月临近时，应确认是否可采取压缩利润的措施。在决算前1～3个月开始行动很重要。一旦过了决算日，大多数对策便来不及了。
- 修缮费・消耗品的购买（有使用预期的物品）
- 广告宣传费・外包费的预付计提
- 不良库存・不良债权的评估损失・坏账处理
- 购买40万日元以下的备品（少额折旧资产特例・每年合计300万日元以内。2026年3月31日之前取得的部分为30万日元以下）
- 核查应付费用（工资・顾问费等）有无漏记
- 支付役员奖金（事先确定申报工资）
- 存货的实地盘点・评估
- 固定资产折旧费的计算
- 贷款・借款的整理
- 与税理士试算・确认最终税额
结转亏损的活用
法人的亏损（欠损金）最多可结转10年，从次年及以后的利润中扣除（结转扣除）。设立初期的亏损务必申报并记录。此外，还有将本期亏损向前一事业年度的盈利回转以获得退税的「亏损回转退税」制度（仅限中小法人）。
※ 中小法人可扣除至所得的100%（大企业至50%）。
通过相关专栏・页面进一步了解
役员报酬的最优金额
综合法人税・所得税・社会保险费的最优报酬思路。
法人化的时机
个人事业主考虑改制为法人的所得标准与盈亏平衡点。
退休金的税金
退休所得扣除与二分之一课税。理解役员退休金的优惠。
发票与免税事业者
设立时的免税期间与登记判断・2成特例・过渡措施。
法人税申报（详细）
汇总确认申报书的构成・别表・时间安排。
公司设立的费用
股份公司约20万日元起・合同公司约6万日元起的明细与省钱法。
经营安全共济
缴费全额计入损金。课税的递延与2024年修订的注意点。
微型法人与社会保险
社会保险费会降低吗？机制・节省金额的大致水平与注意点。
股份公司与合同公司
组织变更的优点与手续。并梳理其并非节税的原因。
防卫增税的机制
解读防卫特别法人税等，何时起、什么、如何变化。
常见问题
法人化（改制为法人）的大致标准是？
一般当所得超过600～800万日元后，法人税的实际税率（中小法人约23～34%）较易比个人所得税・住民税合计更有利，且可使用役员报酬带来的工资所得扣除。应连同社会保险负担及设立・维持成本综合判断。
役员报酬需在何时之前确定？
要计入损金，原则上须在事业年度开始后3个月内确定金额，并每月支付相同金额，即「定期同额工资」。若期中无正当理由变更，变更部分将不得计入损金。
设立后立即可免征消费税吗？
资本金不足1,000万日元时，设立第1・2期原则免税，但若特定期间（前一事业年度前半6个月）的营业额・工资超过1,000万日元则课税；若进行发票登记，即使免税也会成为课税事业者。
亏损年度也需要申报吗？
需要。欠损金最多可结转10年与将来盈利相抵，但未申报则无法使用结转扣除。中小法人还有将亏损向前期盈利回转以获退税的制度。
防卫特别法人税会增加税负吗？
从2026年4月1日以后开始的事业年度起，将以基准法人税额减去基础扣除500万日元后的金额的4%加征。由于设有基础扣除，对法人税额每年在500万日元以下的中小法人不产生实质负担。
参考来源・官方信息
本文基于以下官方信息编写。制度可能修订，最新信息请在各官方网站确认。
- 国税厅 Tax Answer 法人税（日文）
- 国税厅 Tax Answer No.5759 中小企业的法人税率特例（日文）
- 财务省 法人税的概要（日文）
- 国税厅 防卫特别法人税的概要（宣传册）（日文）
- 东京都主税局 法人事业税・法人都民税（日文）
※ 本文内容以提供信息为目的，并非税务・法务建议。个别税务判断请咨询所辖税务署或税理士。