继承税的基础扣除与节税对策｜理解3,000万日元＋600万日元×法定继承人的规则
即便是自认为"我家与继承税无缘"的家庭，只要持有不动产，成为课税对象的情况也越来越多。2015年的修法大幅下调了基础扣除，在东京、大阪等都市地区，普通的独栋住宅需缴纳继承税的情况已并不罕见。
继承税的基础扣除
| 法定继承人的人数 | 基础扣除额 | 备注 |
|---|---|---|
| 1人（仅配偶等） | 3,600万日元 | - |
| 2人 | 4,200万日元 | 配偶＋子女1人 等 |
| 3人 | 4,800万日元 | 配偶＋子女2人 等 |
| 4人 | 5,400万日元 | 配偶＋子女3人 等 |
修法前：5,000万日元＋1,000万日元×继承人的人数。修法后成为课税对象的家庭增加了约2倍。若继承财产中包含不动产，则有必要及早试算。
继承税的税率（按法定继承份额计算的取得金额）
| 取得金额 | 税率 | 扣除额 |
|---|---|---|
| 1,000万日元以下 | 10% | − |
| 3,000万日元以下 | 15% | 50万日元 |
| 5,000万日元以下 | 20% | 200万日元 |
| 1亿日元以下 | 30% | 700万日元 |
| 2亿日元以下 | 40% | 1,700万日元 |
| 3亿日元以下 | 45% | 2,700万日元 |
| 6亿日元以下 | 50% | 4,200万日元 |
| 6亿日元超 | 55% | 7,200万日元 |
※此税率适用于"将课税遗产总额按法定继承份额分摊后各人的取得金额"（并非实际的取得份额）［日本国税厅 No.4155］。
计算流程（遗产1亿日元・配偶＋子女2人的示例）
继承税按"①算出课税遗产总额→②按法定继承份额分摊并乘以税率，算出继承税总额→③按实际取得份额分摊，并扣除配偶减免等"的顺序计算［日本国税厅 No.4152］。
① 基础扣除：3,000万＋600万×3人＝4,800万日元 → 课税遗产总额 1亿日元−4,800万＝5,200万日元
② 按法定继承份额分摊：配偶1/2＝2,600万（税率15%−50万＝340万）／子女2人各1/4＝1,300万（税率15%−50万＝各145万）→ 继承税总额＝340万＋145万＋145万＝630万日元
③ 配偶取得法定继承份额（1/2）→ 该部分因配偶税额减免而免税［日本国税厅 No.4158］ → 实际纳税仅为子女的负担部分＝合计约315万日元
※实际上，通过小规模宅地等特例或人寿保险的非课税额度，往往还会进一步降低；且将财产向配偶集中到何种程度，会改变包含二次继承在内的总额（后述）。您也可以用本站的详细计算工具进行概算。
生前可采取的主要节税对策
暦年赠与（每年110万日元）
每年可在110万日元以内免税转移财产。这是生前逐步减少继承财产最基本的方法。由于自2024年起追溯计入期限延长至7年，因此及早开始十分重要。详情请参阅赠与税的非课税额度。
运用人寿保险
继承人领取的身故保险金享有"500万日元×法定继承人的人数"的非课税额度［日本国税厅 No.4114］。若继承人为3人，则1,500万日元以内免税。将现金转换为保险可压缩继承财产。
配偶扣除
配偶继承的财产，在"1亿6,000万日元"或"配偶的法定继承份额"两者中金额较大者以内免税。但需要在考虑二次继承的税负后再行规划。
继承开始前7年以内的赠与将计入继承财产（延长的4年部分合计扣除100万日元）［日本国税厅 No.4161］。尽可能及早、并在较长期间内进行赠与十分重要。
申报・缴纳的期限与方法
即使运用小规模宅地特例、配偶扣除等使税额归零，若要适用这些特例，仍需进行申报。逾期后将无法使用这些特例。
缴纳方式原则上为现金一次性缴纳。若资金不足，亦可采用10年以内的延期缴纳（分期付款），或以不动产等进行物纳。
总结
要考虑到二次继承
若在一次继承（最初的继承）中最大限度使用配偶扣除（1亿6,000万日元以内免税），则该财产会在配偶去世的二次继承时被一并课税。在二次继承中无法使用配偶扣除，且法定继承人也会减少，因此反而可能使整个家庭的总税负增加。将一次、二次通盘考虑来分配财产，正是节税的关键。
常见问题
我家需要缴纳继承税吗？
当遗产总额超过基础扣除（3,000万日元＋600万日元×法定继承人的人数）时即为课税对象。自宅等不动产按路线价等进行评估。若是否超过难以判断，请及早试算。
若因特例使税额为0，是否无需申报？
否。即使因配偶税额减免或小规模宅地等特例使税额归零，若要享受该优惠，仍需进行继承税申报。不申报则无法使用特例。
申报期限是何时？
自得知继承开始（被继承人死亡）之日的次日起10个月以内。缴纳也是同一期限，原则上为现金一次性缴纳。
生前赠与能作为继承税对策吗？
可以。但暦年课税下，继承前7年（经过措施下分阶段适用）为追溯计入的对象。越早、越长期地赠与越有利，运用继承时精算课税的每年110万日元基础扣除也是一种选择。
参考链接（出处）
本文根据以下日本国税厅公布的资料撰写（中立・一次信息）。评估与特例会有修改，请在申报前确认最新内容。
- 日本国税厅 No.4152 继承税的计算（日文）
- 日本国税厅 No.4158 配偶的税额减免（日文）
- 日本国税厅 No.4124 小规模宅地等特例（日文）
- 日本国税厅 No.4114 成为继承税课税对象的身故保险金（人寿保险金的非课税额度）（日文）
- 日本国税厅 No.4161 赠与财产的加算与税额扣除（暦年课税）（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务建议。有关财产评估与申报，请咨询税务署或熟悉继承事务的税理士。