黄金（金地金・金锭・金币）在升值后"卖出时"，与留给家人"遗留・赠与时"，税务处理完全不同。卖出收益作为转让所得按综合课税征税，持有超过5年时应课税金额减半。另一方面，继承时则成为按死亡日市价评估的遗产，若从申报中漏报将面临沉重的处罚。本文整理卖出・继承・赠与各自的课税机制，以及不了解就会吃亏・有风险的要点。
黄金的税金在"卖出时"与"遗留・赠与时"是两回事
| 情形 | 产生的税金 | 要点 |
|---|---|---|
| 卖出并获得利润 | 所得税・住民税（转让所得） | 综合课税。持有超过5年应课税金额减半。每年有50万日元的特别扣除 |
| 通过继承获得 | 继承税 | 按死亡日市价评估。漏报有重加算税的风险 |
| 生前通过赠与获得 | 赠与税 | 历年课税每年110万日元以内免税 |
首先从与多数人相关的"卖出时"看起。
卖出收益作为"转让所得"按综合课税
个人卖出以投资・持有为目的的金地金所获得的利润，原则上成为转让所得，与工资等其他所得合并，按累进税率课税的综合课税（并非像股票那样的分离课税）［国税厅 No.3161］。
取得费是购买时的价额（含手续费）。取得费不明时，可将卖出价额的5%作为取得费（请保管购买时的计算书・收据）。
持有5年是分界点（短期 / 长期）
| 区分 | 持有期间 | 应课税金额 |
|---|---|---|
| 短期转让所得 | 5年以内 | （转让收益 − 特别扣除50万日元）的全额 |
| 长期转让所得 | 超过5年 | （转让收益 − 特别扣除50万日元）× 1/2 |
这一"应课税金额"会加在工资等其他所得之上，按合计课税所得对应的税率（所得税5〜45%＋住民税10%）课税。
50万日元的特别扣除，是针对当年黄金的转让收益与其他综合课税的转让收益（高尔夫会员权等）合计金额的额度。无论黄金卖出多少次，也无论是否有其他转让收益，扣除合计每年最多50万日元。若分几年卖出，则每年都可使用50万日元的额度。
"以营利为目的反复买卖"时不属于转让所得
若以营利为目的持续进行黄金买卖，则不属于转让所得，而是作为杂所得或事业所得处理。这些没有50万日元的特别扣除或1/2的优惠。只有"卖出作为资产持有的黄金"的情况才属于转让所得。
单次超过200万日元的卖出会被税务署掌握
将金地金等卖给业者，且单次对价超过200万日元时，业者会向税务署提交"金地金等转让对价的支付调书"。并不存在"因为是现金所以查不到"的情况，若不申报，之后会被指出，并成为过少申报加算税・延滞税的对象。有利润时请正确申报［国税厅 No.3161］。
另外，工资所得者若包含黄金转让收益（特别扣除后）在内的工资以外所得每年在20万日元以下，可能无需进行所得税的确定申报，但有时需要进行住民税的申报。判断有疑问时，可参考 副业的确定申报。
消费税的处理（个人卖出的情况）
购买黄金时支付消费税，卖出时收购价格上会加上相当于消费税的金额收取。非事业者的个人卖出自己的资产时没有缴纳消费税的义务，收取的相当于消费税的部分实质上留在手中。另一方面，"将金地金买卖作为事业进行"时，则会出现消费税课税事业者的问题（参见 消费税的简易课税与本则课税）。
继承：黄金是按"死亡日市价"评估的遗产
金地金・金币・纯金积存等，全部都是继承税的课税对象。即使看起来像家中存放的现金，也无法从申报中排除。
死亡日为周末或节假日无价格公布时，采用最接近日期的公布价格。各业者收购价格略有不同，采用哪家业者的价格没有规定。
| 黄金的持有方式 | 继承税评估的思路 |
|---|---|
| 金地金・地金型金币 | 死亡日的收购价格 × 重量 |
| 纯金积存 | 按死亡日时点的余额（市价）评估 |
| 黄金ETF・金矿股 | 作为上市股票等评估（以收盘价等为基础评估） |
黄金购买时有业者的记录和支付调书，从保险箱的使用记录和存款的变动，税务调查中会掌握持有情况。若有意从申报中排除，会成为重加算税（最高35〜40%）＋延滞税的沉重负担。黄金也应作为遗产诚实申报。
卖出继承的黄金时：承继取得费・取得时期
卖出继承而得的黄金时，用于转让所得计算的取得费和取得时期，承继已故者（被继承人）的。也就是说，若被继承人在10年前购买的黄金，继承人卖出时也可作为"长期（超过5年）"使用1/2的优惠。
将缴纳了继承税的财产，在继承开始的次日起3年10个月以内卖出时，可将所缴继承税中的一定金额加算至取得费，减轻卖出时的转让所得（＝所得税・住民税）。若有卖出继承黄金的打算，请确认是否在此期限内［国税厅 No.3267］。
生前给予（赠与）的情况
生前将黄金给予家人属于赠与税的对象。历年课税下每年110万日元以内免税。对于持续升值的资产，利用免税额度有计划地分批给予，也可期待抑制将来继承税的效果（做法上的注意点见 赠与税的免税额度110万日元）。
值得了解的实务・节税要点
- 务必保管购买时的单据：取得费不明则只能扣除卖出价额的5%，税负会加大。
- 不急的话在超过5年后卖出：长期转让则应课税金额减半。
- 分开卖出的年份：因每年可使用50万日元的特别扣除，若要大量卖出，分散到多年也是一策。
- 继承的黄金考虑在3年10个月以内卖出：可使用取得费加算的特例。
- 继承时诚实申报：黄金会被掌握。隐瞒则有重加算税。
常见问题
卖出黄金获得利润就一定要缴税吗？
对从转让收益中减去每年50万日元特别扣除后的剩余部分课税。若一年内黄金等的转让收益在50万日元以下，则在特别扣除范围内不产生应课税所得。但单次超过200万日元的卖出会通过支付调书被掌握，因此有利润时请正确申报。
5年以内与超过5年有什么不同？
卖出持有超过5年（长期）的黄金时，特别扣除后的金额会进一步减半，应课税对象减半。5年以内（短期）不减半，税负更大。
不知道购买价格的黄金如何计算？
取得费不明时，可将卖出价额的5%作为取得费。若实际购买额高于此则吃亏，因此务必保管购买时的计算书・收据。
继承的黄金不申报也不会被发现吗？
从购买时的业者记录和支付调书，以及保险箱・存款的变动，税务调查中会被掌握。若有意排除会成为重加算税的对象。请按死亡日市价评估并正确申报。
卖出继承黄金时的持有期间如何计算？
取得时期承继自被继承人，因此被继承人持有超过5年时，继承人卖出也为长期转让（1/2）。若缴纳了继承税，在3年10个月以内卖出还可使用取得费加算的特例。
总结
参考链接（出处）
本文根据以下国税厅公布的资料编写（中立・一次信息）。制度・处理会修订，请在卖出・申报前确认最新内容。
- 国税厅 No.3161 金地金转让所得（日文）
- 国税厅 No.3105 转让所得的对象资产与课税方法（日文）
- 国税厅 No.3267 转让继承财产时取得费的特例（日文）
- 国税厅 No.4105 继承税课税的财产（日文）
※本文为一般性信息提供，并非税务上的建议。个别判断请向国税厅・税务署・税理士确认。