副业的确定申告（报税）指南
公司职员的副业收入，需要申告？还是不需要？一次理清
从正确理解"20万日元规则"，到判定所得区分、计入经费、以及防止通过住民税被公司发现的对策，为拥有副业的公司职员通俗易懂地讲解应知的申告知识。
需要申告的情形
"20万日元规则"的准确含义，以及虽无需申告但仍需注意的情形。
先确认副业的所得区分
事业所得、杂所得、工资所得等，因副业种类不同而区分各异。
重要可计入副业经费的项目
可从副业收入中扣除的经费范围，以及家事分摊的要点。
节税确定申告的步骤
面向有副业的公司职员的确定申告，年度日程与所需材料。
步骤住民税与防止被公司发现
副业被公司发现的机制，以及住民税"普通征收"的申请方法。
注意副业的节税技巧
亏损的损益通算、蓝色申告、小规模企业共济的运用方法。
节税需要申告的情形
公司职员基本上通过年终调整即可完成课税关系，但若有副业，则可能出现需要办理确定申告的情形。
工资所得者（公司职员）取得工资以外的所得（如副业收入）时，其合计额一年超过20万日元就需要办理确定申告。
※ 这里所说的"所得"不是营业额（收入），而是收入 − 经费 ＝ 所得。经费多的情况下也可能在20万日元以下。
- 副业的所得（收入−经费）一年超过20万日元
- 从两处以上领取工资（主职以外超过20万日元）
- 工资收入一年超过2,000万日元
- 因医疗费扣除、住房贷款扣除（首年度）等其他理由而需要申告的情况
- 副业出现亏损、想做损益通算的情况
- 副业所得在20万日元以下 → 无需办理所得税的确定申告
- 但是！住民税的申告仍需另行办理
（向市区町村申告的义务依然存在） - 手工艺品、二手交易App的营业额（生活用品的转让虽非课税，但需要判断）
- Mercari等平台的转卖收益（原则上为杂所得，或非课税）
不办理确定申告时，副业的所得不会被报告给市区町村。由于住民税与所得联动，不申告就无法正确计算住民税。办理确定申告后会自动反映到住民税，但若不办理确定申告，则需要另行向市区町村办理住民税申告（提交住民税申告书）。
按副业种类的申告要否核对
| 副业种类 | 所得区分 | 超20万日元需申告 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 博客・联盟营销 | 杂所得 或 事业所得 | 需要 | 持续且规模较大则为事业所得 |
| 自由职业・业务委托 | 事业所得 或 杂所得 | 需要 | 有账簿则为事业所得 |
| Uber Eats・配送业 | 事业所得 或 杂所得 | 需要 | 可计入汽车、摩托车费用等经费 |
| YouTube・视频直播 | 杂所得 或 事业所得 | 需要 | 可计入器材、软件费用等经费 |
| 股票・投资信托的转让收益 | 转让所得 | 原则上无需（特定账户・有源泉扣缴） | 一般账户或结转亏损的情况需申告 |
| 不动产租赁收入 | 不动产所得 | 需要 | 修缮费、管理费等可计入经费 |
| Mercari等（生活用品的出售） | 原则非课税 | 不需要 | 名牌品、古董等为课税对象 |
| 手工艺品销售・minne | 杂所得 或 事业所得 | 需要 | 可计入材料费等经费 |
| 兼职・打工 | 工资所得 | 需要（主要工作单位以外超过20万日元） | 根据源泉征收票申告 |
副业的所得区分
副业收入属于哪种"所得区分"，会大幅改变税额计算和节税方法。其中最重要的是判断属于"事业所得"还是"杂所得"。
- 亏损可以与工资所得做损益通算（有助于退税）
- 亏损可以结转扣除3年
- 可以使用蓝色申告特别扣除（最高65万日元）
- 可以加入小规模企业共济
- 持续、反复地进行
- 记有账簿（收支记录）
- 具有营利性、独立性（作为一门生意来经营）
- 大致有一年超过300万日元的收入（参考标准）
- 即使出现亏损也不能与其他所得做损益通算
- 亏损也无法结转
- 无法使用蓝色申告特别扣除
- 副业收入一年在300万日元以下且无账簿
- 一次性、非持续性的收入
- 不符合其他所得区分（工资、不动产等）的收入
根据2022年的税制改正，副业收入一年在300万日元以下且无账簿资料的情况下被判定为杂所得（国税厅的通知）。反过来说，只要记有账簿，被认定为事业所得的可能性就会提高。使用freee、Money Forward等会计软件做好记账很重要。
主要副业的所得区分汇总
| 副业种类 | 主要所得区分 | 损益通算 | 蓝色申告 |
|---|---|---|---|
| 自由职业・业务委托（持续性） | 事业所得 | 可以 | 可以 |
| 博客・YouTube（持续性・有账簿） | 事业所得 | 可以 | 可以 |
| 联盟营销・积分收入 | 杂所得 | 不可 | 不可 |
| 不动产租赁 | 不动产所得 | 可以（部分限制） | 可以 |
| 股票・FX | 转让所得・杂所得 | 仅限同类之间 | 不可 |
| 一次性的临时项目 | 杂所得 | 不可 | 不可 |
可计入副业经费的项目
税金征收于从副业收入中扣除经费后的"所得"。正确地计入经费，可以减少课税对象。事业所得、杂所得均可计入经费。
| 经费种类 | 具体例 | 注意点 |
|---|---|---|
| 通信费 | 副业使用的手机费、Wi-Fi费 | 私人兼用的按业务比例分摊 |
| 交通费・差旅费 | 采访、交货、洽谈的往返费用 | 保存IC明细、收据 |
| 消耗品费 | 电脑、相机、周边设备（10万日元以下） | 本职也使用时按比例分摊 |
| 地租房租 | 作业空间的房租（家事分摊） | 按自住面积比例分摊。共享办公空间可全额 |
| 外包费 | 委托外部做设计、剪辑的费用 | 委托个人时注意源泉扣缴义务 |
| 广告宣传费 | 社交媒体广告、作品集网站费用 | 以用于副业宣传的支出为对象 |
| 研修费・书籍费 | 与副业相关的书籍、研讨会、Udemy等 | 仅限与本职无关的副业主题 |
| 材料费・进货 | 手工艺素材、转卖商品的进货 | 盘点时扣除期末库存 |
| 手续费 | 众包平台、电商网站的手续费 | 在平台的明细中确认 |
| 软件 | 设计工具、视频剪辑软件的月费 | 副业专用则全额，兼用则分摊 |
※ 该"所得"在20万日元以下则无需确定申告（住民税申告需另行办理）。
※ 事业所得的情况下，还可进一步扣除蓝色申告特别扣除（最高65万日元）。
确定申告的步骤
有副业的公司职员的确定申告，是将公司发放的源泉征收票与副业的收支合算后进行申告。
随时记录营业额、经费。保存收据、发票、转账明细。使用云会计软件更为高效。
工资所得部分由公司通过年终调整结算。副业部分需在确定申告中另行申告，因此在年终调整中不填写副业收入。
公司会发来源泉征收票。副业的往来方也可能发来支付调书（即使未收到，也要自行计算并申告）。
使用国税厅的"确定申告书等制作角"或e-Tax制作。将工资所得（源泉征收票的内容）＋副业所得合算填写。
通过e-Tax（手机・电脑）、邮寄、税务署窗口中的任一方式提交。e-Tax最快最简便，推荐使用。
有追加税金时须在3/15前缴纳（划账纳税为4月下旬）。有多缴时会退还至账户。
确定申告所需的材料（有副业的公司职员）
公司在1月末前发放。记载工资收入、源泉征收税额。
转账明细、发票存根、支付调书等。众包平台可在交易明细中确认。
副业相关支出的证明。也可数字化保存（符合电子账簿保存法）。
My Number卡，或通知卡＋身份证件。
有退税时需要。可用存折或银行卡确认。
以事业所得申告时所需。可用会计软件自动生成。
住民税与防止被公司发现
很多人担心"副业可能被公司发现"，但被发现的主要原因在于住民税的通知。请理解其机制并正确应对。
副业被公司发现的机制
用"普通征收"自行缴纳副业部分的住民税
确定申告书中有选择住民税缴纳方式的栏目。在此将副业部分的住民税设为"自行缴纳（普通征收）"，即可把副业部分从对公司的通知中分离出去。
包含副业部分的住民税经由公司从工资中代扣。存在公司经办人看到金额而被发现的风险。
副业部分的住民税由自己直接缴纳。公司只会收到工资所得部分的通知，因此不易被发现。
在确定申告书（第二表）的"住民税・事业税相关事项"栏中，为"工资、公共年金等以外所得的住民税征收方法"选择"自行缴纳"。通过e-Tax申告时也可在同一画面设定。
- 即使目的并非让副业被公司发现，若业务委托方共享了员工信息的情况
- 副业对象为同行业公司，触及竞业禁止义务的情况
- 在社交媒体、博客上公开了可识别公司名称或业务内容的信息的情况
- 不允许住民税普通征收的市区町村（部分自治体对公司职员原则上仅限特别征收）
若就业规则中禁止副业，应先行向公司咨询或确认规则。
副业的节税技巧
汇总有副业的公司职员可使用的节税手段。可用的手段因所得区分和状况而异。
副业出现亏损（收入＜经费）时，可以与工资所得做损益通算（事业所得、不动产所得的情况）。由此可获得从工资中源泉扣缴税金的退还。
副业属于事业所得的情况下，可以像个人事业主一样获得蓝色申告特别扣除（最高65万日元）。只需记账并向税务署提交"蓝色申告承认申请书"即可适用。
- 副业属于"事业所得"（持续・有账簿）
- 已向税务署提交开业届（个人事业的开业・停业等申报书）
- 已提交蓝色申告承认申请书（开业后2个月以内）
副业已提交开业届并以事业所得申告的情况下，可以加入小规模企业共济。每月最高7万日元（一年84万日元）可全额作为所得扣除，在积累养老资金的同时节税。
| 仅公司职员（无副业） | 公司职员＋副业（事业所得） | |
|---|---|---|
| iDeCo | （每月至2.3万日元） | （每月至2.3万日元） |
| 小规模企业共济 | （每月至7万日元） | |
| 蓝色申告特别扣除 | （最高65万日元） |
把副业所需的用品、服务、研修费等在12月内购买，即可作为当年的经费计入。若在次年1月购买则会成为下一年的经费，因此在年末把必要支出提前，是节税的基本做法。
※ 副业所得为事业所得的情况下，可额外扣除蓝色申告特别扣除、小规模企业共济等掛金扣除。
※ 副业亏损（事业所得）可与工资所得做损益通算，使课税所得向负方向变动。
常见问题
副业所得在20万日元以下就什么都不用做吗？
即使无需办理所得税的确定申告，住民税的申告原则上仍然需要。若因其他理由做确定申告，则即便在20万日元以下也要合算。
能做到不被公司发现吗？
有在确定申告书中将住民税选为"自行缴纳"的方法。副业若为工资的情况下，有时无法分离。
事业所得与杂所得有何区别？
是否保存账簿资料是主要的判定标准。有账簿大致为事业所得，没有则为与业务相关的杂所得。
参照来源・官方信息
本文基于以下官方信息编写。制度可能会有改正。最新信息请在各官方网站确认。
- 国税厅 Tax Answer No.1900 需要办理确定申告的工资所得者（日文）
- 国税厅 Tax Answer No.1904 特定所得的确定申告要件（日文）
- 国税厅 确定申告书等制作角（日文）
- e-Tax（国税电子申告・纳税系统）（日文）
※ 本文内容以提供信息为目的，并非税务、法务方面的建议。关于个别税务判断，请咨询所辖税务署或税理士。