什么是“墙”
从基础讲清年收入之墙为何影响节税与扶养。
基础为何从103万变为123万日元？
基础扣除、工资所得扣除改正后墙的计算公式。
改正梳理墙的种类
将税金之墙与社会保险之墙全部列出比较。
重要按年收入模拟
按配偶、子女的年收入，比较旧规则与新规则的扣除额。
比较注意点·常见误解
梳理“130万日元之墙没有变”等容易混淆的要点。
注意什么是“年收入之墙”
所谓“○○万日元之墙”，是指为了把家人（配偶、子女、父母）纳入扶养扣除或配偶扣除的对象，该家人的年收入不得超过的上限额。
仅有工资收入时：合计所得 = 工资年收入 − 工资所得扣除（最低额）
→ “墙”的年收入 = 基础扣除额 + 工资所得扣除的最低额
一旦超过这道“墙”，扶养一方（户主）能享受的扣除就会减少，所得税、居民税随之增加。反之，只要收入落在墙以内，就能作为被扶养家人享受全额扣除。
脱离扶养后税金会增加多少
为何从103万日元变为123万日元
“墙”的年收入由 基础扣除 + 工资所得扣除（最低额） 的合计决定。令和7年度税制改正将两者都提高，因此墙的水平上调了20万日元。
用公式确认原理
【旧】55万日元 + 48万日元 = 103万日元
【新】65万日元 + 58万日元 = 123万日元（从2025年分起）［国税厅 令和7年改正］
※ 如果工资收入正好等于“墙”的金额，扣除工资所得扣除后的“合计所得”恰好等于基础扣除额，应税所得为零。
何时开始适用？
新规则从2025年（令和7年）1月至12月的收入起适用。具体而言：
・在2025年11至12月的年末调整中，按新的门槛（123万日元）申报配偶与扶养
・在2026年2至3月的确定申报（2025年分）中同样使用新规则
梳理“墙”的种类
虽然统称为“年收入之墙”，但税金之墙（所得税·居民税）与社会保险之墙（健康保险·年金）是完全不同的规则。此次改正变的只有税金之墙。
此次变的只有所得税·居民税的扶养门槛（103万日元→123万日元）。健康保险·年金的“130万日元之墙”一如既往。年收入超过130万日元就会脱离社会保险的被扶养者，另行产生保险费［首相官邸］。
按年收入模拟
按配偶的工资年收入，比较在旧规则（截至2024年）与新规则（2025年起）下可享扣除额的变化。以户主合计所得在900万日元以下为例。
按配偶年收入·扣除额的变化
| 配偶的工资年收入 | 旧规则（截至2024年） | 新规则（2025年起） | 变化 |
|---|---|---|---|
| 100万日元以下 | 配偶扣除 38万日元 | 配偶扣除 38万日元 | 无变化 |
| 110万日元 | 配偶特别扣除 38万日元 | 配偶扣除 38万日元 ✓ | 分类改善 |
| 120万日元 | 配偶特别扣除 38万日元 | 配偶扣除 38万日元 ✓ | 分类改善 |
| 125万日元 | 配偶特别扣除 36万日元 | 配偶扣除 38万日元 ✓ | +2万日元改善 |
| 130万日元 | 配偶特别扣除 31万日元 | 配偶特别扣除 38万日元 ✓ | +7万日元改善 |
| 150万日元 | 配偶特别扣除 38万日元 | 配偶特别扣除 38万日元 | 无变化 |
| 160万日元 | 配偶特别扣除 26万日元 | 配偶特别扣除 38万日元 ✓ | +12万日元改善 |
| 170万日元 | 配偶特别扣除 21万日元 | 配偶特别扣除 38万日元 ✓ | +17万日元改善 |
| 180万日元 | 配偶特别扣除 16万日元 | 配偶特别扣除 26万日元 | +10万日元改善 |
| 200万日元 | 配偶特别扣除 6万日元 | 配偶特别扣除 11万日元 | +5万日元改善 |
| 超过210万日元 | 不适用（0日元） | 不适用（0日元） | 无变化 |
※ 扣除区分由年收入减去工资所得扣除（旧55万日元→新65万日元）后的合计所得决定。加粗的行是旧→新扣除额增加的情形。
对子女·大学生打工的影响
- 子女年收入123万日元以下即为扶养扣除对象（16～18岁·23岁以上为38万日元，19～22岁为特定扶养扣除63万日元）
- 【新设】特定亲属特别扣除：19～22岁的子女即使年收入超过123万日元，至150万日元仍为63万日元，超过150万至188万日元逐级继续享受扣除
- 大学生即使大量打工，至150万日元父母的扣除（63万日元）仍全额保持
- 19～22岁以外的子女超过123万日元，就不再是扶养扣除（38万日元）的对象
- 子女本人年收入超过160万日元起开始缴纳所得税（依据2025·2026年分的基础扣除特例）
- 工资以外的收入（业务委托·Mercari等）需另行计算所得
- 社会保险（106万日元·130万日元）之墙不随税制改正变化
注意点·常见误解
① “所有的墙都变了”是错的
变的是所得税·居民税的扶养门槛（103万日元→123万日元）、配偶特别扣除达到全额的界线（150万日元→160万日元），以及本人开始缴纳所得税的界线（103万日元→160万日元）。社会保险的106万日元·130万日元之墙保持原样。年收入超过130万日元就会失去社会保险的被扶养者资格，必须自行缴纳保险费。
② “123万日元之墙”与“160万日元之墙”是两回事
新闻报道称“103万日元之墙提高到160万日元”，其实只要区分两条不同的界线就不会混乱。
③ “工资以外的收入”需要另行计算
有二手交易App、业务委托（杂所得·事业所得）、股票分红、不动产收入时，不能只凭“工资年收入”判断。请分别另行计算合计所得，确认是否在58万日元以下。
④ 配偶·本人的税金是另一个问题
“墙”讲的是户主（扶养一方）能享受的扣除。配偶或学生本人的所得税，按其本人的收入与扣除另行计算。因改正提高了基础扣除，若只有工资收入，出现较多年收入约160万日元以下本人不缴所得税的情形（2025·2026年分依据面向低收入者的基础扣除加成特例）。
⑤ 居民税的免税界线（约100万日元）不变
居民税均等部分变为免税的年收入参考线（许多自治体约93万～100万日元），并非此次改正的直接对象。当各类补助金的领取条件（居民税非课税家庭的判定）等使用这条界线时，仍需另行确认。
在2025年11至12月提交的年末调整“配偶扣除等申报书”与“扶养扣除等申报书”中，请按新的门槛（58万日元以下 = 年收入123万日元以下）填写。可能出现去年之前无法纳入扶养的家人，从今年起成为对象的情况。请重新确认收入增加的被扶养家人的年收入预估。
常见问题
“103万日元之墙”最终变成了多少万日元？
分为两部分。可继续作为扶养扣除·配偶扣除对象的是年收入至123万日元；本人开始缴纳所得税的是从年收入160万日元起（2025·2026年分依据面向低收入者的基础扣除加成特例）。
大学生子女超过123万日元就会脱离扶养吗？
19～22岁依据新设的“特定亲属特别扣除”，即使子女年收入超过123万日元，至150万日元父母仍可全额享受63万日元扣除，150万～188万日元逐级继续。
130万日元之墙也提高了吗？
没有。社会保险（健康保险·年金）的106万日元·130万日元之墙在本次税制改正中没有变化。超过130万日元就会脱离被扶养者，需自行负担保险费。
新规则从哪一年的收入开始适用？
从2025年（令和7年）1月至12月的收入起适用。在2025年末的年末调整、2026年的确定申报（2025年分）中体现。
参考来源·官方信息
本文依据以下官方信息编写。制度可能被修订。最新信息请在各官方网站确认。
- 国税厅 Tax Answer No.1199 基础扣除（日文）
- 国税厅 Tax Answer No.1191 配偶扣除（日文）
- 国税厅 Tax Answer No.1195 配偶特别扣除（日文）
- 国税厅 Tax Answer No.1180 扶养扣除（日文）
- 财务省 令和7年度税制改正概要（日文）
- 国税厅 No.1410 工资所得扣除（日文）
- 国税厅 令和7年分 基础扣除·工资所得扣除·特定亲属特别扣除等的改正（日文）
- 首相官邸 所谓“年收入之墙”对策（日文）
※ 本文内容仅供信息参考，并非税务·法务建议。改正的详情与适用条件请以国税厅的最新信息为准。